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德方信新闻部采编

民法典那些关于税收的规定

作者:刘元春

十三届全国人大三次会议5月28日表决通过了《中华人民共和国民法典》,国家主席习近平签署第45号主席令予以公布,民法典共7编、1260条,各编依次为总则、物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承、侵权责任和附则,自2021年1月1日起施行

民法与税法是两部不同的法律,而现实生活中又有很多不可区分的业务,今天来聊一聊民法典那些关于税收的规定。



一、代管人税收责任

第四十三条:财产代管人应当妥善管理失踪人的财产,维护其财产权益。失踪人所欠税款、债务和应付的其他费用,由财产代管人从失踪人的财产中支付

这在《房产税暂行条例》中有规定:房产税由产权所有人缴纳,产权所有人、承典人不在房产所在地,或产权人不确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人缴纳。

简言之,我负责保管您的财产,如果您涉及有税款未缴,我可以从您的财产中用于支付税款。


二、代位权、摊销权

第五百三十五条:因债务人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权利,影响债权人的到期债权实现的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权利,但是该权利专属于债务人自身的除外。

第五百三十九条:债务人以明显不合理的低价转让财产、以明显不合理的高价受让他人财产或者为他人的债务提供担保,影响债权人的债权实现,债务人的相对人知道或者应当知道该情形的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。

在涉税问题上,纳税人未缴的税款也构成债务,税务机关可以行使代位权。这在《税收征管法》第五十条也是有规定的,欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权,以明显不合理低价转让财产等情形,对国家税款造成损害的,税务机关可以行使代位权、摊销权。

简单点说,就是您有税款没有缴纳,一直拖着不交,还对应收债权不及时催收,低价处理资产等,税务机关可以代位行使收款权或摊销您低价处理资产的行为。


三、遗产继承

第一千一百五十九条:分割遗产,应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。但是,应当为缺乏劳动能力又没有生活来源的继承人保留适当的遗产。

第一千一百六十一条:继承人以所得遗产实际价值为限清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。超过遗产实际价值部分,继承人自愿偿还的不在此限。

继承人放弃继承的,对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负清偿责任。

第一千一百六十二条 执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。

第一千一百六十三条 既有法定继承又有遗嘱继承、遗赠的,由法定继承人清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务;超过法定继承遗产实际价值部分,由遗嘱继承人和受遗赠人按比例以所得遗产清偿。

在目前的税法中,对于直系亲属、有赡养或抚养义务人继续的财产,如契税、增值税、个人所得税等均不征税或免税,因此直接的遗产继承业务中较少会涉及税款。

简单点说,就是遗产分配所得也是优先偿还税款,如果分得的遗产不足以纳税,以全部遗产为限,超出部分看继承人意愿缴纳。此处的税款并不是对遗产继承事项所产生的,而可能是之前的业务所产生的未纳税款,也是适用遗产优先纳税的。



综上所述,民法典真是一本百姓生活的百科全书,对涉及日常琐事的涉税问题也纳入了民法典之中。


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