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德方信新闻部采编

个人所得税又出优惠政策了

作者:刘元春

《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》对纳税年度新入职的员工,可以享受累计专项附加扣除的办法,这对纳税人到底有什么优惠呢?关键的内容就两条:

1、   对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

德方信解读:纳税年度内首次取得,包括这些人:(1)当年才刚参加工作取得工资,(2)以前年度有工作,当年自1月开始失业,2月以后才参加工作取得工资,(3)以前年度有工作,当年自1月开始有取得偶然性劳务报酬,2月以后才取得工资或按累计预扣法计算的连续性劳务报酬。

偶然性劳务报酬是指临时性的劳务报酬,扣缴义务人按一次性劳务申报个人所得税,按累计预扣法计算的连续性劳务报酬主要是指保险营销员或证券经纪人。

需要注意的是,对纳税年度如果在当年1月取得了工资或申报了上一年度年终奖金,然后失业了,到9月再上班时,则不适用“纳税年度内首次取得”,只能在预扣预缴时自9月开始逐月累计扣除,如果有缴纳税款,可以选择在汇算清缴时退税。


2、   正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

德方信解读:关于全日制学生实习取得的报酬,到底是工资薪金还是劳务报酬,在国家税务总局公告2012年第15号 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》规定:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

因此全日制学生实习取得的报酬是可以选择按一次劳务报酬报税或者按累计预扣法扣税,如果按累计预扣法,则适用第一条年度内首次取得工资薪金所得的规定。


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