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德方信新闻部采编

为什么减税降费让小微制造企业更艰难

2021年新的一轮减税降费已经开始,小规模纳税人月营业额由10万元提高到15万元,年经营所得不超过100万元的小微企业或个体工商户所得税再减半征收,这对小微企业是实实在在的利好,但最近跟很多小微制造企业主交流,都一致认为税是实实在在降了,但业务更难做了。

究其原因不仅仅在于宏观经济环境的影响,税收政策也对小微制造企业的业务形成一定影响。

2016年全面营改增的实施让大多数的企业享受了增值税利好,因为可抵扣的进项税大幅度增加,但2019年4月1日开始实施在增值税率降低3%,让广大中小微企业主体验了一回什么是“不含税收入”,也正因为此对降低的这3%的税到底客户享受优惠还是供应商享受?开发票应当按老税率还是新税率费了不少波折,有不少企业双方还因此诉诸法律,当然这也让作为价外税的增值税在很多企业家心中留下了深刻影响,从此之后大部分合同都会明确约定“不含税收入”和“税款”,以防下一次税率变动时有据可依。

对小微企业的业务构成影响的主要原因也在于增值税政策,增值税作为我国财政收入的主要来源,约占全国税收收入的60%以上,增值税是1994年财税改革时从欧洲引进的征税体制,其典型特点是价外税和环环抵扣,我国的抵扣政策是只有从供应商取得足够的进项来抵扣时,才能控制自己的增值税负担。那么小微企业的业务下降是在2019年开始的,对小规模纳税人月营业额低于10万的免增值税,对连续12个月营业额不超过500万元适用小规模纳税人税率,就已经将一般纳税人和小规模纳税的界线区分清楚。更严重的影响在2020年疫情期间开始小规模纳税人增值税率1%!!!这带给小微企业的影响主要体现在:

1、除非这个小规模纳税人直接把产品卖给消费者,否则他的客户将只能取得1%的进项可以抵扣,当他的客户是一般纳税人适用13%的产品税率却只有1%的进项,自己的人工不能抵扣,需要交纳12%以上的增值税款,所以我们看到税务总局2020年减税降税规模达2.5万亿元,但全国税收收入总额15万亿,仅下降约3000多万元,约2%。

2、因为上面的原因,我们的广大“小规模纳税人”已经被一般纳税人抛弃了,只因为不能提供更多的进项税抵扣,这些“小微企业“感觉成了企业圈子里面的”贫困户“。

3、“间接税”和“直接税”的差异优惠影响企业业务。目前宏观经济政策正在研究转型的方向是增加直接税比重。间接税是伴随货物或服务的移转而征收的附加税,不论之前的税率是多少,最终给消费者消费时都会移转至消费者来承担,这对供应链条的各企业来说只是税收的分步移转,只要最终的消费品税率不降,之前环节的任何优惠都不对国家税收构成影响;但直接税是以企业或个人的所得来征收,对货物的流转并系并不大,只有盈利取得所得的情况下才交税。所以简单来说“间接税“影响企业的业务收入,而”直接税“影响企业的利润,”间接税“的部分优惠可能让企业丢业务,而”直接税“的优惠才让企业享受真实惠。

4、除了小微企业被大企业踢出圈子外,部分中型企业也比较难受,他们难受在于本身作为一般纳税人,适用13%的税率,而供应商都是小规模纳税人,进项有限,要换成其他的一般纳税人,成本或许更高,这一类企业成了“两头受气“的夹心层企业。

目前的税收优惠政策日趋增多,如何合理地更好利用税收优惠节省税收负担,但同时也需要考虑如何更好地维护客户与供应商关系,只有在整个供应链条综合考虑整体税收负担下降才会是最有效的税收筹划方式,欢迎您联系我们“广东德方信会计师事务所“,我们将结合您企业自身的业务、客户、供应商的情况为您量身定制专业的税收规划解决方案。


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