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德方信新闻部采编

关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告

来源:广东德方信会计师事务所

财税2021年第15号公告


        2021428日,为鼓励先进制造业高质量发展,落实先进制造全面留抵退税政策,财政部和税务总局发布了财税2021年第15号公告《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》,现为您说细解读政策的具体内容。

        1、哪些行业属于先进制造业?

        按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品通用设备专用设备计算机、通信和其他电子设备医药化学纤维铁路、船舶、航空航天和其他运输设备电气机械和器材仪器仪表销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

        2、50%的比重如何计算?

        上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

因此销售额不是按年度计算的,而是根据退税的月份往前倒推12个月,看这12个月的销售额是否符合50%

        3、什么情况下可以退税?

        增量留抵税额大于零;

        纳税信用等级为A级或者B级;

        申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

        申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

        201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

        4、如何计算增量留抵税额?

2019331日相比新增加的期末留抵税额。所以2019331日的增值税留抵税额是永远的基础,只有超过这一天的留抵税额才可以退税。

        5、如何计算退税?

        允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

        进项构成比例,为20194月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

        6、如何申请退税?

        纳税人填写《退(抵)税申请表》向税务机关申请退税。

        7、多久可以申请退一次?

        20215月起的纳税申报期均可以申请退税。


文件网址:

https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zjfg/2021-04/29/content_7c32309d6a2c4c3990fe077fb7daccdc.shtml


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