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德方信新闻部采编

股权转让征税,全国税务局都动手了

来源:广东德方信会计师事务所

       股权转让的征税问题,以前对于一般人来说发生频率不高,没有引起很大关注。但是随着以股权形式的产权转移方式日渐增多,相关的税收征管手段也在加强,这不,各地税务局已经开始动手了。

       近日,国家税务总局广东省税务局、广东省市场监督管理局联合发布通告,要求如下:

       一、企业自然人股东发生股权转让行为的,在向市场主体登记机关申请办理相关变更登记前,股权转让个人所得税的扣缴义务人、纳税人应先到税务机关办理个人所得税纳税申报。

       二、企业自然人股东转让股权办理变更登记时,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税完税凭证,并依法办理变更登记。

       总结起来,就是一句话:先把税交了才能办理股权过户。

       以前的程序是先做工商变更,再到税务局申报纳税,现在为什么要纳税前置,说明已经开始重视股权转让的税源问题,因此对征管程序进行了调整。

       无独有偶,我们注意到,除了广东省之外,湖南省税务局、广西省税务局等各地税务部门近期正式发文做了类似的规定,说明这次可能是上级机关的统一部署,接下来将对股权转让涉税行为进行重点征管,需要引起重视。

       在过去,有些纳税人为了规避股权转让的税款,存在诸多不规范的行为,引发了相应的税务风险。

       一、0元转让

       有些企业,实收资本未到位,便以0元的价格转让股权。这种行为有可能被税务机关认定为转让价格过低要求补税。根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定,申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。

       二、阴阳合同

       比如实际转让价格是1000万,签一个小合同按500万去交税。首先,这种行为在法律上属于无效条款,存在法律风险。其次,税务局对于存在交易价格偏低的情况,尤其是被转让企业拥有土地、房屋等重大资产的,将以股权对应的净资产的公允价值为标准来衡量股权的转让价格是否偏低。如果符合67号文12条规定的情形,税务机构可以认为股权转让收入明显偏低,可以进行核定征收要求补税。

       三、受让人未代扣代缴税款

       税法规定,个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。根据《税收征管法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

       股权转让的交易行为日渐增多,随着税务部门对该行为的监管加强,过去那种简单粗暴的手段不可行。通过提前筹划,梳理财务指标,设计交易路径,可以达到顺利交易、合理降税的目的。


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